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職工福利金使用如未達經常性收入70％，是否會被課稅？

中華民國職工福利發展協會 — Mon, 5 Jan 2009 22:01:21 CST

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中華民國職工福利發展協會提醒各事業單位福委會，當年度職工福利金支出使用如未達經常性收入70％以上，將不符財政部「教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用標準」第2條第1項第8款規定，依法應予課稅。

每年12月31日前，請福委會主委、財委、總幹事、會計幹事趕快統計財報，貴公司當年的福利金支出，是否有達到當年度總收入之70％，若支出未達到70％以上，5月份結算申報時剩餘福利金將會被課以25％的所得稅，福利金若被罰繳所得稅恐會被員工們申訴為屬保管人之職務疏失，委員們不可不慎。

以下為相關稅務解釋函令：
對免稅標準支出比例之闡釋
免稅適用標準第2條第1項第8款規定：「其用於與其創設目的有關活動之支出，不低於基金之每年孳息及其他經常性收入70﹪者」，係指當年度之支出與收入比較核計，以往年度之結餘款應不在當年度收入範圍內。（財政部73/10/27台財稅第61981號函）

職工福利委員會應辦理結算申報
營利事業依職工福利金條例成立之職工福利委員會，自81年度起應依所得稅法第71條規定辦理結算申報。（財政部81/03/23台財稅第801254861號函）

所得稅法第一百一十條規定
納稅義務人已依本法規定辦理結算申報，但對依本法規定應申報課稅之所得額有漏報或短報情事者，處以所漏稅額兩倍以下之罰鍰。
納稅義務人未依本法規定自行辦理結算申報，而經稽徵機關調查，發現有依本法規定課稅之所得額者，除依本法核定補徵應納稅額外，應照補徵稅額，處三倍以下之罰鍰。
營利事業因受獎勵免稅或營業虧損，致加計短漏之所得額後仍無應納稅額者，應就短漏之所得額依當年度適用之營利事業所得稅稅率計算之金額，分別依前兩項之規定倍數處罰。

福委會若未開立扣繳或短漏開扣繳金額將會被處以罰鍰

中華民國職工福利發展協會 — Mon, 5 Jan 2009 22:01:54 CST

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財政部規定，職工福利委員會每年1月1日～31日要申報各類所得扣（免）繳憑單，5月1日～31日要做年度稅務結算申報，身為福委會的主委、財委、總幹事、會計幹事的您，對於職工福利委員會申報與扣繳相關稅務之規定了解多少？各類所得扣繳率標準及薪資所得扣繳辦法最新修改您知道了嗎？福委會給予員工的各項福利補助所得您都有正確申報嗎？福委會萬一因作業疏失會被稅務單位做那些查核與處罰？

營利事業職工福利委員會給付其職工之各項補助費（含禮品、實物），應認屬受領人之其他所得，給付時可免扣繳，但應由該委員會依照所得稅法第八十九條第三項之規定列單申報該管稽徵機關。

中華民國職工福利發展協會提醒企業福委會承辦人員，近日發現許多福委會承辦人有錯誤觀念，認為福委會購買禮券及購買尾牙摸彩獎品或禮品等贈送員工，及補助員工個人旅遊，員工開福委會統編拿單據回來核銷後領現金，福委會承辦人都誤以為這些單據可以做為福委會費用支出而沒有列入員工個人所得扣繳，其實這是非常嚴重的錯誤，許多福委來電告訴秘書長說：以前的承辦人都這樣沒事阿？秘書長要告訴大家：錯！不是沒事，是沒被稅務單位抓到！福委會一旦被稅務單位查到：禮券、提貨券、禮品、摸彩、補助員工個人旅遊等未依規定扣繳稅款時，這些單據憑證，剛好就是補稅的最佳證據！而被查獲未依規定扣繳稅款之福委會，稅務單位除會責令依限開單補繳外，還會處福委會應納稅款一倍～三倍以上的罰金，稅務單位如認為該福委會前後年度皆有漏開所得扣繳問題者，可能會連續查核該福委會五年內所有帳務，到時現任福委就要因前人的疏失，被稅務單位查帳收爛攤子忙到翻，福利金還要另外被追繳高額罰金，還有最嚴重的後果是，福委會如未依法令規定而致職工福利金發生虧損，保管人應共同負有賠償責任，萬一有瞭解法令之員工去申訴提告追究，漏開的那屆福委們可能就要承擔賠錢責任了，秘書長在此建議福委會業務承辦人，應該要熟知相關稅務規定，依法申報員工各類所得扣繳。

請看下列相關解釋函令：

職工福利金如有虧損，職工福利委員會委員應負賠償責任
內政部四十八年四月十三日臺內勞字第○三五九八號令
查職工福利金條例第十條規定：「因保管人之過失致職工福利金受損時，保管人應負賠償責任」，復依職工福利委員會組織規程第八條（現為同規程第十一條）規定，職工福利金之籌劃保管及動用事項，係屬職工福利委員會任務之一，職工福利委員會未依法令規定而致職工福利金發生虧損，自應共同負有賠償責任。

職工福利委員會主任委員對於福利金之保管、監督與運用應承擔之責任
行政院勞工委員會八十一年五月廿一日台八十一勞福一字第一二四二七號函
有關職工福利金「因保管人之過失致職工福利金受損失時，保管人應負賠償責任」及「對於職工福利金有侵佔或其他舞弊情事者，依刑法各該條之規定從嚴處斷」分別為職工福利金條例第十、十三條規定。職工福利委員會主任委員關於事業單位所提撥福利金之籌劃、保管及動用事項既為其任務之一，如有該條例第十、十三條規定之情形，自應依該規定負其責任。

職工福利委員會不得補助職工個別旅遊費
行政院勞工委員會八十五年一月二十九日台八十五勞福一字第一０二０八九號函
查職工福利金條例暨其施行細則之立法精神，均係以全體職工為福利服務之對象，員工依其得支配之假期、經濟能力等個別因素所為之個別旅遊，與職工福利委員會所辦理之活動顯有差異，應由其自行負擔所需費用。本案仍應依內政部六十二年二月十九日台內春字第五一一八一六號令示，職工福利委員會補助旅行經費，仍以團體為準，不得個別補助。

營利事業舉辦員工國內或國外旅遊，帳務究應如何處理？是否須併計員工所得課稅？財政部83.9.7台財稅第八三一六○八○二一號函規定如下：
（一）營利事業已依法成立職工福利委員會並依規定提撥職工福利金，其舉辦員工國內、外旅遊所支付之費用，應先在職工福利金項下列支，超過職工福利動支標準部分，得以其他費用科目列帳。又舉辦全體員工均可參加之國內、外旅遊所支付之費用，免視為員工之所得。惟如以現金定額補貼或僅招待特定員工（如達一定服務年資、職位階層、業績標準）旅遊部分，應認屬各該員工之其他所得，由該職工福利委員會依所得稅法第八十九條第三項規定列單申報主管稽徵機關；至超過職工福利金動支標準部分，確由營利事業負擔者，依同法第十四條第一項第三類規定，屬營利事業對員工之補助，應合併員工薪資所得扣繳所得稅。
（二）營利事業未依法成立職工福利委員會者，其舉辦員工國內、外旅遊所支付之費用，應先以職工福利科目列帳，超過營利事業所得稅查核準則第八十一條第八款但書規定限度部分，得以其他費用科目列帳。又舉辦全體員工均可參加之國內、外旅遊所支付之費用，免視為員工之所得。惟如以現金定額補貼或僅招待特定員工（如達一定服務年資、職位階層、業績標準）旅遊部分，依所得稅法第十四條第一項第三類規定，屬營利事業對員工之補助，應合併員工薪資所得扣繳所得稅。

因此，營利事業如以現金定額補貼或僅招待特定員工（如達一定服務年資、職位階層、業績標準）旅遊，係屬對員工之補助，營利事業應合併員工薪資所得扣繳所得稅，以免違法。

所得稅法第八十九條
二、薪資、利息、租金、佣金、權利金、執行業務報酬、競技、競賽或機會中獎獎金或給與、退休金、資遣費、退職金、離職金、終身俸、非屬保險給付之養老金、告發或檢舉獎金，及給付在中華民國境內無固定營業場所或營業代理人之國外營利事業之所得，其扣繳義務人為機關、團體、學校之責應扣繳單位主管、事業負責人、破產財團之破產管理人及執行業務者；納稅義務人為取得所得者。

請注意福委會若未開立扣繳或短漏開扣繳金額將會被處以下罰鍰：

．未依規定扣繳稅款者，責令依限補繳後，如期據實補申報扣繳憑單者，處一倍罰鍰；未如期補報，惟於裁罰處分核定前已按實補報者，處一‧五倍罰鍰。仍未依限補繳，或仍不按實補報扣繳憑單者，處三倍罰鍰；已於期限內補報扣繳憑單，未於期限內補繳稅款，惟於裁罰處分核定前已按實補繳者，處一‧五倍罰鍰。

．扣取後不依限繳納者，每逾兩日，加徵一％滯納金，至三十天為止。

．扣取後未向國庫繳納，卻予侵占，除須追繳外，並處予五年以下有期徒刑，拘役或科、或併科新台幣六萬元以下罰金。

．已依規定扣繳稅款，而未依限或未按實填報，或未如期填發扣繳憑單，依應扣繳稅款裁罰。

．查獲後責限補報或填發，處二○％罰鍰，但最高不得超過二萬二千五百元，最低不得少於一千五百元；逾期自動補報或填發者，處一○％罰鍰，但最高不得超過一萬一千二百五十元，最低不得少於七百五十元。不依限補報或填報，再處三倍罰鍰，但最高不得超過四萬五千元，最低不得少於三千元。

．未依限申報或未如期填發免扣繳憑單：
-屬政府機關、團體、學校、事業者，通知其主管機關議處責應扣繳單位主管。（就是主委）
-屬私人團體或事業，處七千五百元罰鍰，並責限補報或填發；逾期仍不補報或填發，按給付額處五％罰鍰，但最低不得少於一萬五千元；逾期自動補報或填發者，處三千七百五十元罰鍰；其給付總額在七千五百元以下者，按給付總額之二分之一處罰。

此外秘書長也請承辦人員注意，職工福利委員會在辦理扣(免)繳憑單申報時，應先扣掉員工薪資提繳部分，因員工在薪資提繳福利金時，該部分薪資已取得年度課徵綜合所得稅，因此免再視為員工之所得，自薪資自提部分就不須扣繳及辦理扣(免)繳憑單申報，另若給付福利金全額全年不超過新臺幣一千元者，也免列單申報，請福委會承辦人員要注意此部份細節，以免損及員工權益。

如尚有任何疑問，可撥 02-29777008 ，中華民國職工福利發展協會將竭誠為您服務。

請於12月31日前將年度預算書報送報請主管機關備查

中華民國職工福利發展協會 — Mon, 5 Jan 2009 22:01:14 CST

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事業單位福委會請於97年12月31日前將98年度預算書報送報請主管機關備查
中華民國職工福利發展協會秘書長提醒事業單位福委會，依職工福利委員會組織準則第13條規定，職工福利委員會應於年度終了前一個月內，擬具下年度實施計畫及預算，經委員會議決議通過，報請主管機關備查。請各事業單位福委會儘早於97年12月31日前辦理98年度預算書報送作業。

職工福利委員會核備預(決)算書注意事項
1、工作計劃書的項目及總金額應與年度經費收支預算書類同及相等。年度經費收支預算書之收入與支出總額應相等。
2、年度經費決算書支出總額不得超出當年度收入總額。(即結餘不得為負數，如需動支歷年累積結存福利金，請於動支前檢附具體計畫、修正經費收支預算書併會議記錄報府核備)。
3、當年度收入不包括歷年累積結存福利金部分。
4、函報預(決)算書應記得填寫提撥率及歷年累積結存福利金部分，有關職工福利金各項目動支比率乙節已於93年修正取消，各委員會僅需注意動支範圍及項目需符合規定即可。
5、職工福利金以現金方式發給職工，應以直接普遍性為主，並以不超過當年度收入總額百分之40為原則。
6、職工福利機構每年度結存職工福利金應併入次年度收入預算，用以推展次年度的職工福利事業。職工福利金當年度支出須達當年度收入的百分之70以上方可免受教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用標準第2條第8款的限制。
7、職工福利金不得動支事項：勞健保費、健康檢查、工作服(鞋)、分紅獎金、尾牙聚餐、捐贈、贊助、出借、轉投資、存放事業單位優利生息、資遣費等。
8、登錄備案申請書需載明：發文日期、事業單位名稱、備案事由、附件名稱、主任委員、承辦人員姓名、電話、分機後，核蓋委員會及主委圖記。
9、填寫會議記錄應載明「第O屆第O次」、時間、地點等，出席人員係職工福利委員，列席人員則係非委員人士。
10、年度工作計劃書、預算書、決算書，應依職工福利委員會組織準則第13條規定按期編列，併會議記錄報府核備並副知事業單位。
11、每年年終前一個月申報次年度經費收支預算書。(備函+經費收支預算書+工作計畫書+會議記錄)
12、每年3月底前申報前一年度經費收支決算書。(備函+經費收支決算書+會議記錄)
13、自95年度起，向主管機關核備年度收支預(決)算書請逕至職工福利委員會線上申請系統：http://web.cla.gov.tw/wf/index.asp登錄，填列(1)備案申請書(2)經費收支預(決)算書(3)工作計劃書(4)會議記錄並於資料登錄完成後電話通知主管機關備查。

主管機關聯絡電話一覽

福委會年度工作計畫書
職工福利機構預(決)算表

如有任何疑問，可撥 02-29777008 ，中華民國職工福利發展協會將竭誠為您解答。

不樂之捐？端節獎金拿去賑災？福委會是不可以對外捐贈的

中華民國職工福利發展協會 — Tue, 10 Jun 2008 02:06:11 CST

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不樂之捐？端節獎金拿去賑災員工忿忿不平
案例討論:有立案之企業福委會是不可以對外作捐贈的

相關新聞事件:
企業送愛心，卻強迫員工參與？XX集團捐助幫助四川地震重建，不過卻被內部員工爆料，這根本是不樂之捐。員工透露，沒經過員工同意，就直接將端午節禮金5千元捐出，甚至特定職位還列出捐贈金額，基層員工忿忿不平地說，真的很誇張。

「台灣XX集團+捐款數千萬元人民幣！」國台辦發言人唱名，感謝讓XX集團再度名列慈善捐助的名單，不過救災的數千萬人民幣，其中員工捐贈的部分卻不是出於員工的意願。

員工抱怨，沒有被徵詢意見，自行提撥端午禮金來賑災，每位員工在4日當天收到了一封公告，標題寫著「端節前夕福委會致同仁的一封信」，一開始就寫道，本年度端午節不發放員工點數，敬請全體員工支持，再仔細往下看，才知道福委會將本次端午節原規劃發放給每位同仁的5千元金額，全部捐出，引起員工強烈反彈。
有工程師在部落格裡抱怨，公司再一次犧牲員工權益，卻用責任制三個字帶過一切，引來大批網友上網聲援，表示不應該拿員工福利金給老闆做面子。

對此發言人表示，員工福利委員會的集體決策並不是公司高層授意，同時也說一件再好的事情，都會有不同的聲音。員工卻反駁這項說法表示，動用福利金沒有告知員工已經是第三次了。

從尾牙摸彩的期待落空，現在端午禮金也被拿去捐助，即使員工體諒公司出於善意，但沒拿到5千元獎金的低落情緒，恐怕短時間很難平復。

對於本新聞事件，中華民國職工福利發展協會秘書長個人發表一些看法，提醒該企業福委會委員，此作法已有違法之疑慮。

職工福利金應屬該事業單位福委會之全體員工所有，委員產生為勞資雙方共同推派代表來作福利金之保管動用及福委會運作事項，福委會議為和議制，福委需對各種決議事項負責，依主管機關現有之規定福利金不能使用在員工福利範圍外，此案例該福委會未先經員工同意而擅自將福利金做對外之捐贈，法規上福委會是不可以捐贈的，報稅時此筆支出會被稅捐單位剔除而無法認列，被剔除後該福委會如何報銷該筆捐贈款項支出?福委及主委自己要拿錢出來墊償嗎?而如果國稅單位及主管機關對此公開之新聞事件放水不處理，不就主管機關自己違法?未來在法令執行上又有何公信力可言?

另外相關線上討論區說該福委會福委解釋錢是捐給集團受災之員工眷屬，但款項採整筆捐出且無相關捐款證明可給員工個人作扣抵，該福委會應是依據法規之福利輔助項目：婚、喪、喜、慶、生育、傷病、急難救助、急難貸款、災害輔助等來解釋該筆支出。但作法上該福委會應先要有訂立所謂員工急難救助補助辦法，申請者要提出相關證明來向福委會申請，並列入個人其他所得，而不是未經其他員工同意就拿全體員工原應得之福利金硬去對少數人作補助，另外所謂受補助之集團員工對象如非屬該福委會之會員(須在國內投保勞健保，且每月有扣繳福利金給該福委會)，而是集團在大陸之勞工，是不可以申請及領取補助的，該企業員工有權力要求福委會對該項財務支出帳冊做公告說明而不是採取黑箱作業發放。

本案例萬一真有員工上法院按鈴提告，恐怕會變成爭議事件，最嚴重可能是會議上有投票贊成此案實施之福委及主委要負責賠償該筆已支出之福利金。

中華民國職工福利發展協會秘書長建議:本事件程序上如果能先召開勞資會議得到員工之同意，員工領到該筆福利金後，再用員工個人名義捐出，此筆金額依法要先列入員工個人之其他所得，但員工也會得到一張捐贈收據來扣抵所得，此流程雖然對福委會及員工比較麻煩，但是一切流程就合乎於法令標準，也不會落員工口實，在此呼籲，事業單位之職工福利政策，一定要先以合法合理為優先，及站在勞資關係合諧彼此雙贏之心態，得到員工的同意，及在稅捐單位採取正確報稅步驟，才能將企業對社會作愛心公益之美意得到員工的支持與認同。

下面法規供國內現任企業福委們參考，為何福委擅自決定對外捐贈是違法的，而且可能會面對要賠償福利金之責任，希望不要遇到懂法的員工真跑去法院提告而讓自己企業福委會成為法院判例，擔任福委並不是只要去開會舉個手投票事情通過就好，福委及總幹事權責上一定要盡量熟知相關法規及稅法，了解哪些事可以做哪些事不能做，但目前很多企業常讓新進員工擔任福委，新人剛進公司都是白紙，也不熟悉公司文化，哪會知道職工福利相關法規!!當個上班族千萬不要讓這樣的違法事件，因不懂而在自己的職場生涯上發生。

附件:
職工福利金條例
第七條　
職工福利金不得移作別用，其動支範圍、項目及比率，由主管官署訂定並公告之。
第十條　
因保管人之過失致職工福利金受損失時，保管人應負賠償責任。
第十三條　
對於職工福利金有侵佔或其他舞弊情事者，依刑法各該條之規定從嚴處斷。

解釋令:
營利事業提撥之職工福利金係用以辦理在職員工之福利業務，一經撥出即為職工福利機構所有，不屬事業單位及任一職工。（財政部80/01/02台財稅第790391454號函）

行政院勞工委員會93年7月22日修訂「職工福利金動支範圍、項目及比率」，訂定職工福利金動支範圍、項目及比率如下：
一、職工福利金動支範圍及項目：
(一)福利輔助項目：婚、喪、喜、慶、生育、傷病、急難救助、急難貸款、災害輔助等。
(二)教育獎助項目：勞工進修補助、子女教育獎助等。
(三)休閒育樂項目：文康活動、社團活動、休閒旅遊、育樂設施等。
(四)其他福利事項：年節慰問、團體保險、住宅貸款利息補助、職工儲蓄保險、職工儲蓄購屋、托兒及眷屬照顧補助、退休職工慰問、其他福利等。

職工福利金之動支應以辦理全體職工福利業務為範圍，下列事項不得動支職工福利金：
(1)依法應由事業單位負擔者，如勞保費、健康檢查費等。
(2)依習俗應由事業單位負擔者，如服務年資獎金、尾牙聚餐費等。
(3)對外之捐贈、贊助或出借，如對火災戶之捐助等。
(4)對特殊人所給予的特殊利益，如對委員之出國考察、對員工個別旅遊補助等。

福委會財產可否對外捐贈？
職工福利委員會財產不得以贈與方式變更為他人所有（行政院勞工委員會830509台83勞福一字第25271號函）。

職工福利金如有虧損，職工福利委員會委員應負賠償責任
內政部四十八年四月十三日臺內勞字第○三五九八號令
查職工福利金條例第十條規定：「因保管人之過失致職工福利金受損時，保管人應負賠償責任」，復依職工福利委員會組織規程第八條（現為同規程第十一條）規定，職工福利金之籌劃保管及動用事項，係屬職工福利委員會任務之一，職工福利委員會未依法令規定而致職工福利金發生虧損，自應共同負有賠償責任。

職工福利委員會主任委員對於福利金之保管、監督與運用應承擔責任
行政院勞工委員會八十一年五月廿一日台八十一勞福一字第一二四二七號函
有關職工福利金「因保管人之過失致職工福利金受損失時，保管人應負賠償責任」及「對於職工福利金有侵佔或其他舞弊情事者，依刑法各該條之規定從嚴處斷」分別為職工福利金條例第十、十三條規定。職工福利委員會主任委員關於事業單位所提撥福利金之籌劃、保管及動用事項既為其任務之一，如有該條例第十、十三條規定之情形，自應依該規定負其責任。

最後，提醒各大企業福委們，趕快檢查自己福委會現有之福利補助項目，是否有按年資職等職級績效在發放個別標準之福利金的不合理現象，或是對員工旅遊用現金作個別補助且按年資給予不同補助金額也沒申報員工個人所得，並行之有年，小心違法很久而不自知，某天被稅捐機關查帳後才發現而被罰款或被員工寫信向主管機關申訴才在那處理的焦頭爛額喔!!